Pseudo-eindheffing vervangend vervoer: de 14- en 7-dagenregel uitgelegd

De pseudo-eindheffing voor vervangend vervoer en kortdurende huur is een stuk concreter geworden. In de nota naar aanleiding van het verslag bij het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2027, die het kabinet op 9 oktober naar de Tweede Kamer stuurde, staat precies hoe de 14-dagenregel voor vervangend vervoer en de 7-dagenregel voor huurauto's werken. Op 12 oktober debatteerde de Kamer erover. Voor wagenparkbeheerders betekent het vooral: per kenteken bijhouden wanneer een fossiele auto ter beschikking staat.

Eerder schreven we al over de hoofdlijnen van de pseudo-eindheffing vanaf 2027. Dit artikel gaat over de nieuwe uitleg bij de uitzonderingen.

Wat verandert er precies?

Vanaf 1 januari 2027 betaalt de werkgever een heffing van 12% van de cataloguswaarde per jaar over een fossiele personenauto die een werknemer ook privé mag gebruiken. Bovenop die hoofdregel stelt het kabinet een aantal uitzonderingen voor. In de nota naar aanleiding van het verslag (Kamerstuk 37023) werkt het die zo uit:

Vervangend vervoer: maximaal 14 dagen per reparatie

• Een fossiele vervangende auto tijdens onderhoud of reparatie van de vaste auto valt maximaal 14 dagen per onderhouds- of reparatieperiode buiten de heffing.
• Die uitzondering mag je meerdere keren per kalenderjaar gebruiken en heeft geen einddatum.
• Duurt de vervanging langer, dan is vanaf de vijftiende dag pseudo-eindheffing verschuldigd.

Huurauto en incidenteel vervoer: maximaal 7 dagen per auto per jaar

• Een fossiele auto die je kort ter beschikking stelt (bijvoorbeeld een huurauto) valt buiten de heffing als dat maximaal 7 aaneengesloten dagen per auto, per werkgever, per kalenderjaar is.
• Deze uitzondering is tijdelijk en geldt tot en met 31 december 2030.
• Ga je over de 7 dagen heen, dan vervalt de uitzondering helemaal en is de heffing vanaf de eerste dag verschuldigd.
• De regel hangt aan het kenteken, niet aan de werknemer. Huur je dezelfde auto in januari 7 dagen en in oktober nog 2 dagen, dan betaal je volgens het kabinet heffing over januari én oktober. Is het in oktober een andere auto, dan betaal je in beide maanden niets.
• Poolauto's en vaste terbeschikkingstellingen vallen niet onder deze uitzondering.

Overgangsrecht tot en met 2030

Het kabinet wil het overgangsrecht verlengen tot en met 31 december 2030. Het geldt voor een fossiele personenauto die je als werkgever vóór 1 januari 2027 voor het eerst aan een werknemer ter beschikking hebt gesteld. Wisselt de auto van werkgever, dan vervalt het overgangsrecht in beginsel. Bij een fusie of overname blijft het staan als de arbeidsovereenkomsten van rechtswege overgaan (overgang van onderneming). De Belastingdienst werkt dit verder uit in de Nieuwsbrief en het Handboek Loonheffingen 2027.

Wat het kabinet afwijst

Voorstellen uit de sector om de termijnen gelijk te trekken naar 14 dagen, huurauto's vaker per jaar toe te staan, de uitzondering per werknemer te laten gelden of demo-auto's uit te zonderen, neemt het kabinet niet over. Bestelauto's vallen niet onder de pseudo-eindheffing. Wel komt er volgend jaar een mkb-toets om te zien of de uitzonderingen in de praktijk werkbaar zijn.

In het wetgevingsoverleg van 12 oktober vroegen onder meer VVD, CDA, JA21 en SGP om aanpassingen, zoals minder administratieve last voor werkgevers en ruimere termijnen. De SGP overweegt een amendement om de termijnen gelijk te trekken. De staatssecretaris moest die vragen nog beantwoorden. Alles in dit artikel is daarom nog een voorstel: het is pas definitief als Tweede en Eerste Kamer het pakket hebben aangenomen.

Wat betekent dit voor je wagenpark?

Met een operational lease-wagenpark krijg je vooral met vervangend vervoer en voorloopauto's te maken.

• Vervangend vervoer van de leasemaatschappij. Staat een leaseauto kort in de werkplaats, dan valt een fossiele vervangende auto meestal binnen de 14 dagen. Het risico zit in lange reparaties en schadeherstel waarbij onderdelen op zich laten wachten. Vanaf dag 15 betaal je dan heffing over een auto die je zelf niet hebt gekozen.
• Voorloopauto's en short lease. Een fossiele auto die een berijder weken gebruikt in afwachting van een nieuwe leaseauto, is geen vervanging bij onderhoud. Dan geldt de 7-dagenregel en betaal je bij overschrijding vanaf de eerste dag.
• Lopende contracten. Fossiele leaseauto's die je vóór 2027 ter beschikking stelt, vallen onder het overgangsrecht tot en met 2030. Let wel op bij herplaatsing: komt een auto bij een andere werkgever (een ander loonheffingennummer) terecht, dan kan het overgangsrecht vervallen.
• Administratie. Je moet per kenteken kunnen aantonen hoe lang een fossiele auto ter beschikking stond en of hij dat jaar al eerder is ingezet. Dat geldt ook voor auto's die je niet zelf beheert, zoals vervangend vervoer van de leasemaatschappij.

Wat kun je nu doen?

• Vraag je leasemaatschappij of vervangende auto's en voorloopauto's vanaf 2027 standaard elektrisch zijn, en leg dat vast.
• Spreek af dat de leasemaatschappij je meldt als een reparatie langer dan 14 dagen dreigt te duren.
• Registreer per kenteken de start- en einddatum van elke vervangende auto en huurauto, en of die auto dat kalenderjaar al eerder voor je werkte.
• Bepaal welke fossiele auto's je nog vóór 1 januari 2027 ter beschikking stelt, zodat je weet welke onder het overgangsrecht vallen.
• Check bij een herstructurering, fusie of overname met je fiscalist of het overgangsrecht meegaat.
• Houd de stemmingen over het belastingpakket in de gaten; een amendement kan de termijnen nog veranderen.

Veelgestelde vragen

Geldt de pseudo-eindheffing voor een vervangende auto van de leasemaatschappij?

Niet als de vervangende auto maximaal 14 dagen per onderhouds- of reparatieperiode wordt gebruikt. Duurt het langer, dan is de heffing verschuldigd vanaf de vijftiende dag. Voor een elektrische vervangende auto speelt de heffing niet.

Hoe vaak mag ik een fossiele huurauto inzetten zonder pseudo-eindheffing?

Maximaal 7 aaneengesloten dagen per auto, per werkgever, per kalenderjaar, tot en met 2030. Je mag wel vaker per jaar een andere huurauto inzetten. Komt dezelfde auto terug, dan vervalt de uitzondering voor die auto.

Geldt het overgangsrecht ook als een berijder een andere baan neemt?

Als de fossiele auto van werkgever wisselt, vervalt het overgangsrecht in beginsel en betaalt de nieuwe werkgever de heffing. Alleen bij een overgang van onderneming blijft het overgangsrecht staan.

Is dit al definitief?

Nee. De uitzonderingen en de verlenging van het overgangsrecht zitten in wetsvoorstellen bij het belastingpakket voor 2027. Ze zijn pas definitief na aanname door de Tweede en Eerste Kamer.

Bron: Nota naar aanleiding van het verslag, Overige fiscale maatregelen 2027 (Tweede Kamer, 9 oktober 2026)

Bron: Salaris Vanmorgen, Pseudo-eindheffing fossiele auto: antwoord op vragen over uitzonderingen vervangend vervoer